Penyimpangan etika antara akuntan publik telah mengharuskan suatu revisi atas akuntansi kurikulum (Earley & Kelly, 2004). Menariknya, siswa yang terdaftar sebagai jurusan akuntansi dihadapkan dengan tantangan baru dalam profesi sebagai akibat dari debacles perusahaan besar (Puxty, Sikka, & Willmott, 1994). Tantangan yang dalam etika, persyaratan pendidikan, 2002 sesuai dengan Sarbanes-Oxley Act, dan tanggung jawab profesional dengan profesi akuntansi (Malone, 2006). Menurut Koestenbaum,
Kunci, dan Weirich (2005), "para pemimpin bisnis adalah produk dari sekolah bisnis
yang sering mengajarkan bahwa uang selalu datang sebelum etika "(hal. 13) Studi. telah menunjukkan bahwa tenaga kerja dan pasar modal hari ini untuk mahasiswa akuntansi yang bercita-cita untuk menjadi tempat CPA tuntutan lebih pada profesi sebagai akibat dari perilaku tidak etis oleh perusahaan publik (Harrington & Moussalli, 2005).
Selain itu, Koestenbaum, et al (2005), melaporkan bahwa "kurangnya kepercayaan pada pelaporan keuangan telah menjadi faktor yang berkontribusi pada perlambatan terbaru di AS pasar modal "(hal. 13). Akibatnya, intervensi pemerintah baru dan regulasi telah menyebabkan penciptaan dan undang-undang tahun 2002 Sarbanes-Oxley , Bertindak untuk mengatasi konsekuensi penting dari perilaku tidak etis dalam pelaporan keuangan oleh perusahaan dan akuntan independen (Koestenbaum, et al, 2005; Cunningham, 2006). Undang-undang ini memungkinkan Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC) untuk menegakkan aturan baru untuk perusahaan publik yang akan diselenggarakan sesuai dengan tahun 2002 Sarbanes-Oxley Act. Undang-undang ini meliputi 11 judul yang mewakili baru persyaratan untuk perusahaan-perusahaan bagaimana publik diselenggarakan laporan laporan keuangan. Para judul pertama dari 2002 Sarbanes-Oxley Act adalah pembentukan PCAOB. Misi dari PCAOB adalah untuk mengawasi CPA terlibat dalam audit laporan keuangan perusahaan publik untuk memastikan terhadap perilaku tidak etis di keliru informasi keuangan (Whitley, 2006; Coates, 2007). Para keliru dari laporan keuangan misconducts tidak etis di masa lalu BPA yang dihasilkan beberapa kurangnya kepercayaan dalam BPA oleh publik, investor, dan ekonomi secara keseluruhan (Rau & Weber, 2004) Oleh karena itu,. misi PCAOB adalah untuk memulihkan kepercayaan publik di BPA (Carmichael, 2004). Sementara penelitian tentang persepsi mengevaluasi etika individu telah dilakukan di lulus (Kohlberg, 1967; Istirahat, 1970; Victor & Cullen, 1989) telah ada sedikit penelitian tentang persepsi etika di kalangan mahasiswa akuntansi yang menyelesaikan 150 kredit yang memutuskan apakah mengerucutkan gelar master atau 30 tambahan kredit.
Oleh karena itu, ada kekhawatiran, apakah perubahan diamanatkan oleh AICPA dalam kurikulum akuntansi telah mempengaruhi persepsi etis dari jurusan akuntansi. Penelitian ini akan memungkinkan penulis untuk mengevaluasi persepsi perilaku etis antara siswa di program akuntansi 5-tahun dan pandangan mereka pada akuntansi profesi di abad 21 dan seterusnya. Penelitian ini mengeksplorasi tahap teori perkembangan moral Kohlberg oleh (1969) dan berhubungan satu sama tahap yang mengarah ke kemajuan siswa dalam penalaran moral-nya. Kohlberg (1969) bekerja pada perkembangan moral didorong oleh psikolog Jean Piaget; terkenal untuk karyanya pada perkembangan kognitif. Kohlberg (1968) menguraikan tentang
Piaget penelitian dengan menghadirkan urutan tahap individu yang membentuk
nurani dari remaja menjadi dewasa. Berdasarkan (1968) teori Kohlberg perkembangan moral penulis mengeksplorasi kurikulum akuntansi saat ini di lembaga pasca sekunder dan pengaruh mereka pada penalaran moral. Baru-baru ini, perubahan dalam persyaratan pendidikan untuk mahasiswa akuntansi yang ingin duduk untuk ujian CPA sekarang harus memiliki 150 jam semester dibandingkan dengan lulus 120 semester jam (Baca, Raghunandan, & Brown, 2001). Termasuk dalam 150 jam semester adalah seperangkat program, yang menggabungkan etika profesional dan profesional tanggung jawab. Menurut Jones (2004), "etika profesional nilai-nilai moral bahwa sekelompok orang menggunakan untuk mengontrol cara mereka melakukan tugas atau menggunakan sumber daya "(hal. 48).. Salah satu tujuan set keempat oleh American
Institut Akuntan Publik (AICPA), yang memelihara dan membuat wajib kode etik profesional untuk akuntan publik, untuk memperbesar persyaratan pendidikan. Tujuan keseluruhan AICPA adalah untuk meningkatkan kualitas pekerjaan yang dilakukan oleh akuntan publik karena lingkungan bisnis sering berubah dan permintaan untuk jasa akuntansi dan jaminan.
Oleh karena itu, tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengevaluasi persepsi etika perilaku di kalangan siswa di program akuntansi 5-tahun.
Pertanyaan Penelitian
1. Untuk apa Sejauh mana persepsi mahasiswa akuntansi entry level sejalan dengan Teori Kohlberg Perkembangan Moral?
2. Apakah perubahan kurikulum AICPA diamanatkan berdampak pada etika persepsi mahasiswa akuntansi?
Tinjauan Literatur
Beberapa studi telah muncul pada siswa akuntansi dan persepsi mereka tentang etika perilaku dan kemampuan mereka untuk alasan moral dan etis di tengah perusahaan skandal. Malone (2006) melakukan penelitian yang mengukur sikap etis dari mahasiswa akuntansi dalam lingkungan yang akrab bagi siswa.Malone (2006) mengamati siswa menggunakan Mendefinisikan Masalah Test (Dit) (Istirahat, 1986) instrumen untuk mengukur tahap-tahap perkembangan moral.Hasil penelitian ini menemukan bahwa jika bahaya itu datang ke diri sendiri dan orang lain sebagian besar siswa akan tidak menyerah terhadap perilaku tidak etis. Khususnya, temuan menyarankan bahwa moral yang perilaku mahasiswa hari ini akan berlanjut di masa depan ketika digunakan. (1969) penelitian Kohlberg pada perkembangan moral kognitif diukur dalam serangkaian tahapan yang dimulai dari remaja ke dewasa. Dia menjelaskanbagaimana
kemampuan orang untuk alasan dalam masyarakat dilakukan dengan berinteraksi dengan seseorang sekitarnya. Dia digambarkan bahwa penalaran moral etika dan dipelajari pada awal kehidupan dan kemajuan secara bertahap sebagai orang-orang berkembang menjadi dewasa. Menurut Istirahat, Elliot, Kohlberg (1969) ada enam tahapan perkembangan moral:
1. Tahap satu adalah ketaatan dan orientasi hukuman.
2. Tahap kedua adalah orientasi naif egoistik.
3. Tahap ketiga adalah orientasi anak yang baik, orientasi terhadap persetujuan dan
menyenangkan dan membantu orang lain.
4. Tahap empat adalah terkait dengan kewenangan dan orientasi mempertahankan tatanan sosial, orientasi untuk "melakukan tugas" dan untuk menunjukkan rasa hormat terhadap otoritas dan memelihara tatanan sosial yang diberikan untuk kepentingan sendiri.
5. Tahap lima adalah kontrak orientasi tugas, legalistik didefinisikan dalam hal kontrak menghindari, secara umum pelanggaran terhadap kehendak atau hak orang lain, dan
mayoritas akan dan kesejahteraan, dan
6. Tahap keenam adalah hati nurani atau prinsip orientasi, orientasi tidak hanya untuk
sebenarnya ditahbiskan aturan sosial tetapi untuk prinsip-prinsip pilihan melibatkan banding ke universalitas dan konsistensi logis (Kohlberg, 1969).
Istirahat et al, (1986). Mencatat bahwa "tahap enam dipandang sebagai pembentukan invarian
perkembangan urutan di mana pencapaian stadium lanjut tergantung pada pencapaian masing-masing tahapan sebelumnya "(p.226)..Berdasarkan Kohlberg Penalaran Moral teori kognitif, Victor dan Cullen (1988) digunakan berbeda pendekatan untuk mengukur penalaran dengan memeriksa iklim etis organisasi.
Dalam kasus yang melibatkan Enron, Kelly dan Awal (2003) menunjukkan bahwa "negatif aspek iklim etis atau budaya dalam Andersen memainkan peran penting dalam
nya kematian "(hal. 12). Bukti tambahan mengungkapkan bahwa kemampuan perusahaan untuk mempertahankan budaya perusahaan etis adalah penting untuk produktivitas, daya tarik dan retensi karyawan serta pelanggan organisasi. "Akuntan pelanggaran telah menyebabkan intervensi pemerintah, dan kehilangan dari kepercayaan publik "(Chan, Leung, 2006, hal 436).
Kuesioner Iklim Etis (ECQ) menggunakan pendekatan dua dimensi yang mengakui iklim etika internal organisasi. Dimensi pertama adalah dicirikan oleh kriteria etis yang terdiri dari diri dalam egoisme, kebajikan, dan prinsip yang digunakan dalam sebuah organisasi. Dimensi kedua sesuai dengan dengan Lokus Analisis, yang ditunjukkan pada Gambar 1, dan didefinisikan oleh Victor dan Cullen (1988) sebagai "sebuah kelompok rujukan yang mengidentifikasi sumber penalaran moral digunakan untuk menerapkan penalaran etis untuk keputusan organisasi "(hal. 105).
Praktik yang tidak etis akan mempengaruhi bisnis dalam beberapa cara. Pertama, konsumen cenderung untuk menghindar dari produk dan jasa dari organisasi yang tidak etis reputasi (Gilbert, 2003; Babin et al, 2004;. Romawi & Ruiz, 2005); mempengaruhi
bisnis saat ini dan masa depan menyakiti nilai organisasi.Kedua, beberapa praktik yang tidak etis juga ilegal atau penipuan, akibatnya meningkatkan keuangan organisasi risiko, kewajiban, dan biaya (Neese et al., 2005). Ketiga, iklim etis memiliki efek luas pada karyawan melalui tingkat tinggi tempat kerja stres, kepuasan kerja rendah, kinerja rendah, dan turnover tinggi (Minggu & Nantel, 2004).
Dellaportas (2006) berpendapat bahwa siswa akuntansi mungkin alasan yang lebih etis
melalui intervensi pada kursus khusus tentang etika akuntansi.Hasil Studi Dellaportas 'mengungkapkan bahwa akuntansi siswa melalui intervensi merespon lebih positif untuk penalaran moral menggunakan serangkaian pertanyaan tentang dilema dasar Kohlberg teori perkembangan moral. Selanjutnya, kesadaran moral penalaran dapat dirangsang oleh kurikulum dan karena itu dianjurkan. Dalam studi banding yang dilakukan oleh Venezia (2005), menunjukkan bahwa penalaran etis kemampuan mahasiswa akuntansi tergantung pada orientasi budaya siswa. Venezia (2005) Temuan ini sejalan dengan hasil Pitta dkk., (1999) yang menyatakan bahwa budaya nasional membentuk dasar dari perilaku etis dari mahasiswa akuntansi disurvei dalam studi mereka. Venezia disurvei siswa menggunakan Mendefinisikan Isu Test (Dit) instrumen untuk membandingkan mahasiswa akuntansi dari Taiwan untuk Amerika Serikat dan menentukan apakah budaya memainkan peran penting pada perkembangan moral. Hasil penelitian ini menunjukkan Venezia signifikan perbedaan antara AS dan Taiwan etika mahasiswa akuntansi kemampuan penalaran.
Selain itu, Clikeman (2003) membahas pentingnya pendidik akuntansi untuk mempromosikan standar etika bagi mahasiswa akuntansi.Yang Clikeman (2003) menyatakan gagasan bahwa mahasiswa akuntansi dengan standar etika akan mencegah masa depan skandal akuntansi. Penelitian itu menunjukkan bahwa Clikeman, "pendidikan akuntansi tidak sikap profesional mempengaruhi siswa '"(Clikeman, 2003, P80.) ini pernyataan adalah hasil dari dia dan seorang rekan dilakukan pada tahun 2000 menggunakan sampel dari 164 mahasiswa akuntansi terdaftar di Southern Methodist University.